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金稅三期中對于財務報表數據預警的五種情況
金稅三期中對于財務報表數據預警的五種情況
來源：會說作者：郝守勇 【 納稅服務網 】
導讀：每月你網上報送的數據，成為稅務評估、稽查案源的來源！每月報表報送之前應本著符合業務真實性的原則進行適當合法、合規的加工、修飾并使之合理、使之平衡！ 從而最大限度地降低金稅三期帶來的稅務預警風險！
一、突然增加的費用將會導致系統預警
案例：
貴司于2016年賬面列支大額業務宣傳費，屬于購入宣傳品、紀念品列入業務宣傳費91003684.62元，被列入風險名錄！
經核查：
無發放清單與領用清單，不能證明物品實際及結余情況，需調增應納稅所得額，補交企業所得稅！
案例：
本月，烏魯木齊開發區（頭屯河區）國稅局充分利用金稅三期系統，在對服務貿易等項目對外支付備案進行例行核查過程中，發現M進出口貿易有限公司向香港關聯公司支付大額居間費用722.83萬元，存在以支付居間費用的名義，將利潤向境外關聯方轉移的避稅嫌疑。
處理：國稅局最終做出特別納稅調整稅款108.42萬元，同時加收利息0.71萬元的處理決定。
二、預收賬款過大將會導致系統預警
1、計算公式：評估期預收賬款余額/評估期全部銷售收入。
2、問題指向：預收賬款比例偏大，可能存在未及時確認銷售收入行為。
3、預警：20%；
三、企業主營業務收入成本率異常將會導致系統預警
1、計算公式：
指標值=（收入成本率-全市行業收入成本率）/全市行業收入成本率；
收入成本率=主營業務成本/主營業務收入。
一般而言，企業處于自身利益的考慮以及擴大生產規模的需要，主營業務成本都會呈現增長的趨勢，所以成本變動率一般為正值。
2、如果主營業務成本變動率超出預警值范圍，可能存在銷售未計收入，多列成本費用、擴大稅前扣除范圍等問題。主營業務收入成本率明顯高于同行業平均水平的，應判斷為異常，需查明納稅人有無多轉成本或虛增成本。
3、預警值：
工業企業-20%——20%，商業企業-10%——10%
四、賬面存貨率過高將會導致系統預警
1、賬面存貨率=期末存貨/年度銷售成本*100%
2、預警值：一般應該為20-30%，否則為異常！
3、存在虛假購進、延遲銷售、發出貨物未做收入等現象。
五、納稅人固定資產綜合折舊率變動異常將會導致系統預警
1、計算公式：指標值=（本期綜合折舊率-基期綜合折舊率） 基期綜合折舊率 100%。
綜合折舊率=固定資產折舊/固定資產原值。
2、問題指向：固定資產綜合折舊變動率在20%以上的，應判斷為異常，需查明納稅人有無改變固定資產折舊方法，多提折舊。
3、預警值：20%。
因此提醒財務人員：
每月你網上報送的數據，成為稅務評估、稽查案源的來源！
每月報表報送之前應本著符合業務真實性的原則進行適當合法、合規的加工、修飾并使之合理、使之平衡！ 從而最大限度地降低金稅三期帶來的稅務預警風險！
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